بخشنامه سازمان امور مالیاتی با موضوع “بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده”
تاریخ ابلاغ: 6 تیر 1400
شماره: 200/1400/513
دریافت فایل
مفاد بخشنامه بخشودگی جرائم مالیاتی قابل بخشش سال 1400
ماده 1- بخشودگی جرائم موضوع این دستورالعمل برای هر دوره/سال مالیاتی در هر منبع حسب مورد حداکثر تا مبلغ 60.000.000.000 ریال به شرح زیر می باشد:
الف- پرداخت مانده بدهی قطعی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده از تاریخ 1 تیر 1399) حداکثر ظرف مدت یکماه پس از ابلاغ برگ قطعی، به میزان صد در صد.
ب- پرداخت مانده بدهی قطعی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده تا پایان خرداد ماه سال 1399) حداکثر تا تاریخ 31 تیر 1400 برای کلیه فعالان اقتصادی هفتاد درصد.
تبصره1- در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی پس از مهلتهای تعیین شده به شرح بندهای فوق به ازای هر ماه دو واحد درصد از بخشودگی جرائم موضوع این ماده تا پایان سال جاری کسر میگردد.
تبصره2- مهلت پرداخت آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است حداکثر تا یک ماه پس از مهلتهای مزبور خواهد بود. در غیر این صورت کاهش درصد اعلام شده در تبصره 1 این ماده از تاریخ های مزبور اعمال میشود.
تبصره3- ملاک تاریخ تعیین قطعیت بدهی برای مودیان در خصوص بدهی ابرازی، تاریخ سررسید پرداخت مقرر در قوانین موضوعه میباشد.
ماده 2- مودیان موظفند درخواست بخشودگی جرائم را به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند.
ادارات مذکور تا میزان مندرج در ماده 1 این دستورالعمل ضرورتی به تهیه و تنظیم فرم بخشودگی جرائم ندارند و صرفا با دستور مسئول حوزه کاری حسابداری مودیان/مسئول ذیربط نسبت به اعمال بخشودگی جرائم اقدام نمایند.
تبصره: در صورت پرداخت بدهی قطعی، برای درخواست اعمال بخشودگی تا سقف تعیین شده در ماده 1 این دستورالعمل محدودیت زمانی وجود ندارد و تاریخ پرداخت، ملاک اعمال درصدهای مذکور میباشد.
ماده3- اعمال بخشودگی جرائم برای هر یک از دوره ها/سالهای مالیاتی در هر منبع با پرداخت بدهی قطعی آن دوره/سال مالیاتی امکان پذیر میباشد.
ماده 4- در صورتی که فارغ از سال تعلق جریمه، دریافت خسارت تاخیر موضوع ماده 242 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره 6 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده برای مودیان احراز شده است، مبالغ خسارت مذکور از جرائم قابل بخشش مربوط به دوره ها/سالهای مالیاتی مورد درخواست، حسب مورد کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرائم اقدام گردد.
ماده 5- اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات نبوده و یا طبق مقررات مشمول معافیت بودند لیکن مشمول جرائم عدم انجام تکالیف قانونی شده اند (به استثنای جرائم موضوع ماده 169 و همچنین جریمه موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم قبل و پس از اصلاحیه 31 تیر 1394) حسب مورد از بخشودگی صد درصدی جرائم برخوردار خواهند شد.
ماده 6- محدودیت موضوع بند 52 قانون بودجه سال 1392 و بند 2 تبصره 9 قانون بودجه سالهای 1393 و 1394 مانع از بخشودگی جرائم نخواهد بود.
ماده 7- در راستای بند “ل” قانون بودجه سال 1400 و بند “م” تبصره 6 قانون بودجه سال 1399 و بند “ز” تبصره 8 قانون بودجه سال 1398 و قانون حداکثر استفاده از توان تخصصی، تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم و قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی، آن بخش از جرائم دیر پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده پیمانکاران که به واسطه عدم دریافت از کارفرمایان ایجاد شده است، به صورت صد در صد بخشوده میشود.
ماده 8- جرائم موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای 1391 لغایت 1394 مشروط به پرداخت بدهی قطعی آن سال فارغ از مهلتهای موضوع ماده 1 این دستورالعمل، به میزان صد در صد بخشوده میشود؛ لیکن جرائم موضوع ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای 1395 تا 1399 مشروط به پرداخت بدهی قطعی آن سال فارغ از مهلتهای موضوع ماده 1 این دستورالعمل و ارسال فهرست معاملات به میزان صد در صد بخشوده میشود.
در صورتی که تمام یا بخشی از فهرست معاملات در سنوات اخیرالذکر بنابه دلایل خارج از اختیار مودی (با تشخیص مدیران کل امور مالیاتی) ارائه نگردیده باشد، اختیار بخشودگی جرائم یادشده به شرط پرداخت مانده بدهی قطعی عملکرد سال مربوط به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد؛ همچنین جرائم موضوع تبصره 2 ماده 169 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص مشمولان موضوع تبصره ماده 100 قانون اخیرالذکر مشروط به پرداخت بدهی قطعی سال مربوطه، به صورت صد در صد بخشوده میشود.
تبصره: بخشودگی جرائم مودیان بابت عدم ارسال فهرست موضوع ماده 169 مکرر در هر یک از سالهای 1391 تا 1394، پس ازقطعیت بدهی عملکرد همان سال و پرداخت آن امکانپذیر خواهد بود.
ماده 9- مفاد این دستورالعمل مانع از اعمال بخشودگی جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و جریمه تاخیر موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مهلتهای اعلامی به موجب بخشنامه های صادره نخواهد بود.
ماده 10- مفاد این دستورالعمل مانع از اختیار اجرای ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم توسط سازمان امور مالیاتی کشور نخواهد بود.
ماده 11- میزان بخشودگی جرائم آن دسته از مودیانی که بدهی خود (اعم از مالیات و عوارض و جرائم غیرقابل بخشش و جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است) را پرداخت یا تسویه نموده اند لیکن پرداختی یا تسویه مودی توسط اداره کل امور مالیاتی ذیربط بابت دوره یا عملکرد مربوطه یا ردیف درآمدی مربوطه منظور نشده است ضمن تاکید بر اصلاح اشتباهات انجام شده و دقت در موارد آتی، تابع شرایط مقرر در زمان پرداخت بدهی خواهد بود.
با عنایت به مفاد ماده 10 این دستورالعمل، بخشودگی جرائم قابل بخشش مازاد بر مبلغ مندرج در ماده 1 حداکثر تا درصدهای تعیین شده در ماده مذکور و با رعایت مقررات ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم، به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میشود.
از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل کلیه تفویض اختیارهای قبلی مدیران کل و رئیس امور مالیاتی شهر و استان تهران و بخشنامه های صادره در خصوص بخشودگی جرائم به استثنای بخشودگی جرائم موضوع ماده 9 این دستورالعمل و نامه شماره 77617/م مورخ 3 خرداد 1400 کان لم یکن تلقی میگردد.
