بخشنامه سازمان امور مالیاتی با موضوع “بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده”
تاریخ ابلاغ: ۶ تیر ۱۴۰۰
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۰/۵۱۳
دریافت فایل
مفاد بخشنامه بخشودگی جرائم مالیاتی قابل بخشش سال ۱۴۰۰
ماده ۱- بخشودگی جرائم موضوع این دستورالعمل برای هر دوره/سال مالیاتی در هر منبع حسب مورد حداکثر تا مبلغ ۶۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به شرح زیر می باشد:
الف- پرداخت مانده بدهی قطعی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده از تاریخ ۱ تیر ۱۳۹۹) حداکثر ظرف مدت یکماه پس از ابلاغ برگ قطعی، به میزان صد در صد.
ب- پرداخت مانده بدهی قطعی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده تا پایان خرداد ماه سال ۱۳۹۹) حداکثر تا تاریخ ۳۱ تیر ۱۴۰۰ برای کلیه فعالان اقتصادی هفتاد درصد.
تبصره۱- در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی پس از مهلتهای تعیین شده به شرح بندهای فوق به ازای هر ماه دو واحد درصد از بخشودگی جرائم موضوع این ماده تا پایان سال جاری کسر میگردد.
تبصره۲- مهلت پرداخت آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است حداکثر تا یک ماه پس از مهلتهای مزبور خواهد بود. در غیر این صورت کاهش درصد اعلام شده در تبصره ۱ این ماده از تاریخ های مزبور اعمال میشود.
تبصره۳- ملاک تاریخ تعیین قطعیت بدهی برای مودیان در خصوص بدهی ابرازی، تاریخ سررسید پرداخت مقرر در قوانین موضوعه میباشد.
ماده ۲- مودیان موظفند درخواست بخشودگی جرائم را به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند.
ادارات مذکور تا میزان مندرج در ماده ۱ این دستورالعمل ضرورتی به تهیه و تنظیم فرم بخشودگی جرائم ندارند و صرفا با دستور مسئول حوزه کاری حسابداری مودیان/مسئول ذیربط نسبت به اعمال بخشودگی جرائم اقدام نمایند.
تبصره: در صورت پرداخت بدهی قطعی، برای درخواست اعمال بخشودگی تا سقف تعیین شده در ماده ۱ این دستورالعمل محدودیت زمانی وجود ندارد و تاریخ پرداخت، ملاک اعمال درصدهای مذکور میباشد.
ماده۳- اعمال بخشودگی جرائم برای هر یک از دوره ها/سالهای مالیاتی در هر منبع با پرداخت بدهی قطعی آن دوره/سال مالیاتی امکان پذیر میباشد.
ماده ۴- در صورتی که فارغ از سال تعلق جریمه، دریافت خسارت تاخیر موضوع ماده ۲۴۲ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره ۶ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده برای مودیان احراز شده است، مبالغ خسارت مذکور از جرائم قابل بخشش مربوط به دوره ها/سالهای مالیاتی مورد درخواست، حسب مورد کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرائم اقدام گردد.
ماده ۵- اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات نبوده و یا طبق مقررات مشمول معافیت بودند لیکن مشمول جرائم عدم انجام تکالیف قانونی شده اند (به استثنای جرائم موضوع ماده ۱۶۹ و همچنین جریمه موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم قبل و پس از اصلاحیه ۳۱ تیر ۱۳۹۴) حسب مورد از بخشودگی صد درصدی جرائم برخوردار خواهند شد.
ماده ۶- محدودیت موضوع بند ۵۲ قانون بودجه سال ۱۳۹۲ و بند ۲ تبصره ۹ قانون بودجه سالهای ۱۳۹۳ و ۱۳۹۴ مانع از بخشودگی جرائم نخواهد بود.
ماده ۷- در راستای بند “ل” قانون بودجه سال ۱۴۰۰ و بند “م” تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۹ و بند “ز” تبصره ۸ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ و قانون حداکثر استفاده از توان تخصصی، تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده ۱۰۴ قانون مالیاتهای مستقیم و قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی، آن بخش از جرائم دیر پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده پیمانکاران که به واسطه عدم دریافت از کارفرمایان ایجاد شده است، به صورت صد در صد بخشوده میشود.
ماده ۸- جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای ۱۳۹۱ لغایت ۱۳۹۴ مشروط به پرداخت بدهی قطعی آن سال فارغ از مهلتهای موضوع ماده ۱ این دستورالعمل، به میزان صد در صد بخشوده میشود؛ لیکن جرائم موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای ۱۳۹۵ تا ۱۳۹۹ مشروط به پرداخت بدهی قطعی آن سال فارغ از مهلتهای موضوع ماده ۱ این دستورالعمل و ارسال فهرست معاملات به میزان صد در صد بخشوده میشود.
در صورتی که تمام یا بخشی از فهرست معاملات در سنوات اخیرالذکر بنابه دلایل خارج از اختیار مودی (با تشخیص مدیران کل امور مالیاتی) ارائه نگردیده باشد، اختیار بخشودگی جرائم یادشده به شرط پرداخت مانده بدهی قطعی عملکرد سال مربوط به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد؛ همچنین جرائم موضوع تبصره ۲ ماده ۱۶۹ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص مشمولان موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون اخیرالذکر مشروط به پرداخت بدهی قطعی سال مربوطه، به صورت صد در صد بخشوده میشود.
تبصره: بخشودگی جرائم مودیان بابت عدم ارسال فهرست موضوع ماده ۱۶۹ مکرر در هر یک از سالهای ۱۳۹۱ تا ۱۳۹۴، پس ازقطعیت بدهی عملکرد همان سال و پرداخت آن امکانپذیر خواهد بود.
ماده ۹- مفاد این دستورالعمل مانع از اعمال بخشودگی جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و جریمه تاخیر موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مهلتهای اعلامی به موجب بخشنامه های صادره نخواهد بود.
ماده ۱۰- مفاد این دستورالعمل مانع از اختیار اجرای ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم توسط سازمان امور مالیاتی کشور نخواهد بود.
ماده ۱۱- میزان بخشودگی جرائم آن دسته از مودیانی که بدهی خود (اعم از مالیات و عوارض و جرائم غیرقابل بخشش و جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است) را پرداخت یا تسویه نموده اند لیکن پرداختی یا تسویه مودی توسط اداره کل امور مالیاتی ذیربط بابت دوره یا عملکرد مربوطه یا ردیف درآمدی مربوطه منظور نشده است ضمن تاکید بر اصلاح اشتباهات انجام شده و دقت در موارد آتی، تابع شرایط مقرر در زمان پرداخت بدهی خواهد بود.
با عنایت به مفاد ماده ۱۰ این دستورالعمل، بخشودگی جرائم قابل بخشش مازاد بر مبلغ مندرج در ماده ۱ حداکثر تا درصدهای تعیین شده در ماده مذکور و با رعایت مقررات ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میشود.
از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل کلیه تفویض اختیارهای قبلی مدیران کل و رئیس امور مالیاتی شهر و استان تهران و بخشنامه های صادره در خصوص بخشودگی جرائم به استثنای بخشودگی جرائم موضوع ماده ۹ این دستورالعمل و نامه شماره ۷۷۶۱۷/م مورخ ۳ خرداد ۱۴۰۰ کان لم یکن تلقی میگردد.
